Разрешение вопросов, связанных с налоговым контролем вне рамок проверок

Юридическая Команда «АТЕРС» оказывает услуги по разрешению вопросов, возникающих в процессе налогового контроля, в том числе при получении требования о предоставлении документов и информации, уведомления о вызове в налоговый орган, приглашения на комиссию, приостановлении операций по расчетному счету и при иных ситуациях.

Юридическая Команда «АТЕРС» совместно с Вами организует систему взаимоотношений, которая включает: порядок предоставления документов, назначение ответственных сотрудников, обозначение линии поведения с налоговым органом и т.д.

Для разрешения вопросов налогового контроля юристами Юридической Команды «АТЕРС» реализуется комплекс следующих мероприятий:

Анализ причин инициирования контрольного мероприятия;
Правовой анализ ненормативных правовых актов налогового органа, составленных в рамках контрольного мероприятия;
Пояснение о возможных способах решения вопроса Клиента, направленных на максимальную защиту его интересов;
Подготовка проекта ответов на запросы в налоговый орган;
Представление интересов Клиента в налоговом органе;
Подготовка документов по обжалованию контрольного мероприятия в вышестоящие налоговые органы.

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Допустимые контрольные мероприятий вне рамок проверок:

Истребование документов (информации) при проведении проверок контрагента («встречная проверка»);
Истребование документов (информации) по конкретной сделке;
Вызов налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов;
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках;
Осмотр документов и предметов;
Вызов свидетеля на допрос.

На что необходимо обратить внимание при проведении контрольных мероприятий вне рамок проверки:

Истребование документов при проведении проверок контрагента («встречная проверка»):

Налоговый орган, осуществляющий проверку контрагента, направляет поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

В поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации).

Налоговый орган по месту учета направляет требование о представлении документов (информации), к которому прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Истребование документов (информации) по конкретной сделке:

При истребовании информации относительно конкретной сделки (сделок) указываются сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку (сделки).

Вызов налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) им налогов и сборов:

Налоговый орган вправе вызывать налогоплательщика на основании письменного уведомления установленной формы.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках:

Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может применяться в следующих случаях:

непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
неисполнения налогоплательщиком обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота - в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком такой обязанности;
неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Осмотр документов и предметов

Вне рамок выездной налоговой проверки допускается осмотр документов и предметов, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

Осмотр производится в присутствии понятых.

Вызов свидетеля на допрос

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку.

Дополнительная информация

Важные нормативные правовые акты, регламентирующие проведение контрольных мероприятий вне рамок проверок, а также внутренние регламенты налоговых органов:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (статьи 21, 31, 33, 76, 90, 92 и 93.1 НК РФ)
Письмо Минфина России от 15.10.2018 № 03-02-07/1/73833;
Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@;
Письмо ФНС России от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@ «Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок»